Главная | Ликвидация ооо налоги учредителя

Ликвидация ооо налоги учредителя

Ликвидация ооо налоги учредителя


Отметим, что сумма превышения стоимости передаваемого участнику имущества над размером вклада участника облагается НДС только при передаче имущества, реализация которого подлежит налогообложению в соответствии с гл. При передаче имущества, реализация которого в соответствии с гл.

Налог на доходы физических лиц Главой 23 НК РФ не установлено специального порядка определения налоговой базы в отношении такого вида доходов, как выплаты, производимые физическому лицу в результате распределения имущества при ликвидации организации.

Следовательно, необходимо руководствоваться общими принципами определения дохода, установленными частью первой НК РФ. Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ст.

При передаче участнику имущества ликвидируемого общества указанная экономическая выгода представляет собой рыночную стоимость получаемого участником имущества в части ее превышения суммы внесенного вклада.

Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?

Что касается суммы внесенного вклада, то она экономической выгодой не является, так как представляет собой возврат ранее переданных средств. Соответственно, по нашему мнению, налоговая база по НДФЛ у участника, которому передаются активы ликвидируемого общества, должна определяться в размере рыночной стоимости полученного имущества за вычетом суммы внесенного им вклада п.

Однако Минфин России по данному вопросу придерживается иного мнения, согласно которому доход в виде имущества, распределяемого при ликвидации общества, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме, поскольку его уменьшение на сумму взноса участника гл. Финансовое ведомство отмечает, что абз.

Позиция судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица. Как результат — вероятность негативных последствий для компании, таких как штрафы, пени и другие санкции, существенно снижаются. Поможет адвокат и на других этапах ликвидации ООО: В результате процедура прекращения деятельности станет намного проще и безопаснее для компании и ее руководства.

Заключение При ликвидации ООО необходимо подать последнюю налоговую декларацию, уплатить все задолженности по налогам и сборам, а также уплатить налог на прибыль с имущества, которое получили учредители. Также будьте готовы к налоговой проверке — вероятность ее проведения при закрытии предприятия очень высока. При возникновении любых сложностей обращайтесь к опытным юристам. Сохрани в своей соцсети! Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от Такой доход облагается НДФЛ в общем порядке с полной суммы полученного дохода.

Однако, ФНС России в письме от Доход рассчитывается исходя из рыночной стоимости переданного имущества. Таким образом, общество должно принять решение самостоятельно по вопросу налогообложения выплаченных учредителям денежных средств и отличных от них активов.

Налоговые последствия

Имущество, переданное учредителям при ликвидации списывается с баланса по балансовой стоимости. По общему правилу, НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживается из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых гражданину.

Если сделать это не возможно, то организация обязана уведомить налоговый орган. Граждане обязаны задекларировать свои доходы по итогам того налогового периода, в которых имущество получено по акту приема-передачи.

Основные моменты гражданско-правовых отношений

Как провести ликвидацию ООО Как составить ликвидационный баланс После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс. Баланс составляется по тем же правилам, которые применяются при разработке промежуточного ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс утверждается общим собранием участников подп. Решение об утверждении баланса принимается простым большинством голосов от общего числа голосов участников ООО, если устав общества не предусматривает иное абз.

Удивительно, но факт! Решения судебных инстанций по факту удовлетворения заявлений кредиторов.

Если сумма активов по ликвидационному балансу превышает сумму активов по промежуточному ликвидационному балансу, налоговая инспекция может отказаться зарегистрировать ликвидацию. При недостаточности денежных средств для расчетов ликвидационная комиссия должна продать иное имущество ООО с торгов п.

Так или иначе, сумма оборотных и внеоборотных активов ООО после расчетов с кредиторами должна уменьшиться. Если же такая сумма активов по данным ликвидационного баланса, наоборот, увеличилась, то это, вероятнее всего, свидетельствует о нарушении порядка ликвидации и об ущемлении прав кредиторов. По этой причине кредиторы обратились в суд с требованиями: Однако ликвидационный баланс показывал, что у общества после расчетов с кредиторами имелись как активы например, денежные средства , так и пассивы например, нераспределенная прибыль.

Поскольку ликвидационный баланс полностью противоречил промежуточному ликвидационному балансу, суд удовлетворил требования истцов постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 июля г. Как распределить имущество ликвидируемого ООО между участниками По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть его имущества или стоимость имущества , оставшегося после расчетов с кредиторами п.

Между участниками может распределяться либо все имущество общества, либо его часть. Может возникнуть ситуация, когда имущество не распределяется вовсе.

Рекомендуем к прочтению! система мошенничества с картой

Это зависит от того, каков был объем обязательств ООО перед кредиторами. Имущество может распределяться лишь при соблюдении двух условий. Во-вторых, промежуточный ликвидационный баланс должен свидетельствовать о том, что общество не является должником по обязательствам т. Сведения об этих средствах должны содержаться в ликвидационном балансе; между участниками имущество не распределяется, если исходя из сведений ликвидационного баланса оно отсутствует.

Ликвидационная комиссия должна распределить имущество ООО между участниками в порядке очередности п.

В первую очередь нужно выплатить распределенную, но невыплаченную часть прибыли. Если имущества недостаточно для выплаты такой части прибыли, то средства должны распределяться между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества абз. Например, участник с долей 80 процентов уставного капитала сможет получить 80 процентов от имущества от стоимости имущества.

Во вторую очередь необходимо распределить имущество между участниками. Необходимо обратить внимание на позицию Конституционного Суда РФ по указанному вопросу. Так, Конституционный Суд РФ отмечает, что поскольку доходом применительно к НДФЛ признается экономическая выгода, то налогом должен облагаться так называемый чистый доход п.

На основании изложенного выше, считаем, что сумма подлежащего налогообложению НДФЛ дохода в натуральной форме будет определяться исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества нежилого помещения за минусом расходов единственного участника на приобретение доли в уставном капитале. Отметим, что ликвидируемое общество будет выступать в качестве налогового агента п. В статье мы рассмотрим, как компания-участник учредитель должна учитывать доходы от участия — положительную разницу между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал.

Гражданское законодательство связывает момент принятия решения о ликвидации юридического лица с моментом наступления срока исполнения его обязательств перед кредиторами п. При этом согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ обязательства ликвидируемого общества перед участниками учредителями , вытекающие из такого участия, носят внутренний характер и не могут конкурировать с внешними обязательствами перед другими кредиторами пост.

Другими словами, независимо от фактической причины ликвидации участники учредители юридического лица несут на себе риск отрицательных последствий, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости вклада. Собственные требования на имущество общества они вправе заявлять лишь по завершении расчетов со всеми иными кредиторами п. Участие в капитале хозяйственного общества или товарищества обусловливает наличие у участников акционеров, пайщиков имущественных прав, которые прекращаются в связи с его ликвидацией.

Следовательно, с экономической точки зрения передача участнику имущества ликвидируемой организации в пределах первоначального взноса не приводит к увеличению его активов. Когда учитывают доходы с полученного имущества Для участника как налогоплательщика данный вывод означает, что полученное в результате ликвидации имущество в размере, соответствующем денежной оценке принадлежащей такому участнику доли, не влияет на его обязательства при налогообложении прибыли.

Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада взноса участником хозяйственного общества или товарищества его правопреемником или наследником , при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками подп.

Таким образом, получение имущества, стоимость которого меньше либо равна сумме первоначального взноса участника в уставный капитал, не образует у такого участника дохода для целей исчисления налога на прибыль. Отметим, что ранее Минфин России дополнительно разъяснял письмо Минфина России от При этом вклады участников в имущество общества в категорию вкладов в уставный капитал не входят.

Удивительно, но факт! Указанная выше информация является основной и должна находить отображение в документе.

Стоимость имущества ликвидируемого общества, не превышающая действительный размер вклада в уставный капитал, не образует налогооблагаемого дохода, тогда как вклады непосредственно в имущество общества включаются в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, в полной сумме подп. Девятого ААС от Из вышеизложенного следует, что имущество ликвидируемого юридического лица становится для участника доходом только в сумме превышения стоимости имущества над первоначальным взносом в уставный капитал.

Как передать учредителю оставшееся после ликвидации имущество

Такой доход определяется исходя из рыночной цены полученного имущества, за вычетом фактически оплаченной стоимости акций долей, паев п. Ввиду того, что право участника на получение имущества при ликвидации возникло в результате приобретения им доли в уставном капитале, такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное.

Отметим, что в оценке возмездности передачи участнику имущества ликвидируемого общества налоговики придерживаются противоположной точки зрения, что, однако, не влияет на общий вывод об отсутствии оснований для включения полученного имущества в расчет налоговой базы письмо УФНС России по г. Учет доходов от участия на примере Рассмотрим на примере порядок учета дохода у участника положительной разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал.

Размер уставного капитала составляет тыс.

Удивительно, но факт! Конечно, стопроцентной вероятности того, что вас посетит налоговая проверка, нет, решение принимается в каждом случае индивидуально, но всё же шансы очень высоки.

При этом вклад в имущество, осуществленный в г. Рыночная стоимость основных средств по результатам независимой оценки составляет тыс. Учет НДС с дохода от участия Согласно Налоговому кодексу не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС передача имущества, которая происходит в рамках первоначального взноса п.

Значит, стоимость имущества, превышающая первоначальный взнос, должна облагаться НДС. Причем плательщиком НДС является сторона, передающая имущество.

Сторона, получившая имущество, имеет право на вычет НДС, начисленного передающей стороной. Приведенная выше правовая позиция была воспринята судьями пост. Пятого ААС от Данный подход также находит свое отражение в письмах Минфина России письма Минфина России от Налог на имущество Налоговый кодекс устанавливает, что с 1 января года освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января года в качестве основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц п.

Удивительно, но факт! Пункт 4 статьи 62 ГК РФ указывает на то, что после назначения ликвидационной комиссии ликвидатора все полномочия по управлению обществом переходят к ней.

Таким образом, движимое имущество, полученное в ходе ликвидации юридического лица, облагается налогом на имущество у нового собственника. Разработать план распределения денежных средств и имущества ликвидируемого предприятия между его учредителями, не противоречащий законам РФ оговорить сроки и порядок распределения.

Удивительно, но факт! В дальнейшем, в Письме от

После окончательного расчета с дебиторами ликвидационная комиссия составляет баланс ликвидационный баланс , который должен быть согласован с акционерами. Интересно, как происходит увольнение директора при ликвидации общества с ограниченной ответственностью? Перейдите по ссылке и узнайте.

Ликвидационный баланс Ликвидационный баланс бывает двух видов: Убыточным признается баланс, когда долги организации покрываются за счет средств уставного капитала. Участник ООО может рассчитывать на получение части имущества в размере номинальной стоимости его доли в процентном либо дробном соотношении в уставном капитале организации. Налогообложение на полученное имущество при ликвидации ООО Порядок налогообложения на прибыль, полученную при ликвидации ООО, определяется ст.

Удивительно, но факт! При этом НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, переданному в пределах вклада, нужно восстановить.

Налог на добавленную стоимость НДС не начисляется при получении учредителем имущества, стоимость которого менее его доли в уставном капитале ООО пп 4 п. Стоимость имущества ООО, распределяемого между учредителями в натуральной форме, исчисляется исходя из рыночной в момент, когда ликвидируется общество с ограниченной ответственностью. НДС начисляется на остаточную прибыль от полученного имущества организации за вычетом его долевого участия в уставном капитале ООО.

Итак, формула полученного дохода пайщика учредителя при ликвидации ООО выглядит так: На сумму налога так же должна быть выставлена счет -фактура. НДФЛ аналогично с НДС не начисляется, если полученный доход от имущества в организации при ее ликвидации стоимостью не выходит за рамки стоимости долевого вложения пайщика, указанного в уставном капитале.

НДФЛ на доходы учредителей ООО удерживает ликвидируемое общество во время фактической выплаты им имущества, так как оно в данной ситуации признается налоговым агентом по отношению к своим пайщикам. В случаях, когда организация не имеет возможности вычесть НДФЛ, она обязана поставить об этом в известность налоговые органы.

Сообщение о невозможности получить от пайщика соответствующий налоговый сбор обязано носить письменный характер и направляться сразу пайщику и в налоговую инспекцию. Далее пайщик обязан самостоятельно рассчитать и закрыть задолженность по НДФЛ после получения соответствующего уведомления от налоговой инспекции.

Когда сдается налоговая декларация при ликвидации ООО

Имущество, полученное учредителями при ликвидации ООО, дивидендами не признается. От теории к практике Вопрос: В процессе ликвидации ООО, единственным учредителем которого выступает физическое лицо.

Удивительно, но факт! Члены комиссии так же обязуются провести:

ООО обладает имуществом например, машина. Расчеты с кредиторами полностью завершены. Каковы налоговые обязательства физ. Доход рассчитывается путем вычитания из рыночной стоимости имущества долевого участия лица в уставной капитал ООО. Сумма значительно превышает долевое участие юр.

Как рассчитываются налоги при ликвидации ООО?

Полученные средства облагаются налогом на прибыль? Ликвидация ООО влечет за собой распределение остаточного имущества между учредителями. Прибыль рассчитывается путем выделения вклада учредителя в уставной капитал из полученных денежных средств. Полученная сумма подлежит обложению налогом на прибыль. Можно ли закрыть ООО с нулевым балансом бесплатно самостоятельно? Как это сделать по минимальной цене — пошаговая инструкция по этому адресу.

Сегодня разработан установленный порядок ликвидации ООО с несколькими или одним учредителем.



Читайте также:

  • Документы на приватизацию квартиры 2011